關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告

日期:

2023-08-22

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國家稅務(wù)總局

關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第10號

  

  為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)復工復產(chǎn),緩解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金壓力,激發(fā)市場(chǎng)主體活力,現就小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項公告如下:

  

  一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

  

  2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。在預繳申報時(shí),小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)預繳納稅申報表相關(guān)行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

  

  本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業(yè)。

  

  二、個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策

  

  2020年5月1日至2020年12月31日,個(gè)體工商戶(hù)在2020年剩余申報期按規定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報后,可以暫緩繳納當期的個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。其中,個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并劃繳。

  

  本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規定緩繳稅款的,可申請退還,一并至2021年首個(gè)申報期內繳納。

  

  特此公告。

  

國家稅務(wù)總局

2020年5月19日


解讀


  

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》的政策解讀

  

  經(jīng)商財政部,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?,F解讀如下:

  

  一、制定《公告》背景

  

  為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步鼓勵小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)復工復產(chǎn),緩解其經(jīng)營(yíng)資金壓力,更大力度幫助企業(yè)渡難關(guān),稅務(wù)總局制發(fā)《公告》,明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可延緩繳納所得稅。

  

  二、《公告》內容解讀

  

 ?。ㄒ唬┬⌒臀⒗髽I(yè)所得稅延緩繳納政策

  

  1.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍。無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

  

  2.明確預繳申報時(shí)小型微利企業(yè)的判斷方法。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)規定,自2019年度起,在預繳企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時(shí),仍然沿用上述判斷方法。預繳申報時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

  

  3.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時(shí)間要求。小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期完成預繳申報后,可暫不繳納當期的企業(yè)所得稅款,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。

  

  4.明確享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式。為減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件,并自主選擇是否享受延緩繳納政策。符合條件且選擇享受延緩繳納政策的小型微利企業(yè),自行計算延緩繳納稅額,并通過(guò)填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

  

 ?。ǘ﹤€(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策

  

  一是個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策的享受范圍。無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的個(gè)體工商戶(hù),均可對2020年5月1日至2020年12月31日申報期內按規定繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,在辦理經(jīng)營(yíng)所得納稅申報后享受延緩繳納政策。

  

  二是實(shí)行簡(jiǎn)易申報方式的定期定額個(gè)體工商戶(hù)享受方式。個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并劃繳。

  

  三是個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間。享受延緩繳納政策的個(gè)體工商戶(hù),暫緩繳納的稅款,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。如納稅人因買(mǎi)房、買(mǎi)車(chē)、積分落戶(hù)等特殊需要,也可根據自身情況選擇不享受延緩繳納稅款。

  

 ?。ㄈ?shí)施時(shí)間

  

  《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規定緩繳稅款的,可申請退還,一并至2021年首個(gè)申報期內繳納



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