您公司是否可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

日期:

2023-08-22

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問(wèn)&答

       今年以來(lái),國家實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策助力復工復產(chǎn),幫助企業(yè)發(fā)展。為了納稅人能及時(shí)掌握政策要點(diǎn),用好、享足稅收優(yōu)惠,小編為大家整理了“支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策熱點(diǎn)問(wèn)題”。今天先和大家分享第一部分,快來(lái)看看這些重點(diǎn)您get了嗎?



       01問(wèn):我公司是一家小型制造企業(yè),是有限責任公司,不是個(gè)體工商戶(hù),但是因為經(jīng)營(yíng)規模小,年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元,所以屬于增值稅小規模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?


       答:可以享受?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規定,《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       根據文件規定,該政策適用所有增值稅小規模納稅人,無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù),只要屬于小規模納稅人,均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。



       02問(wèn):我公司是一家北京市的小型建筑企業(yè),屬于增值稅小規模納稅人,主要在湖南、湖北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù),我公司可以享受?chē)倚鲁雠_的支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?


       答:可以享受?!敦斦? 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規定,《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司提供建筑服務(wù),以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付分包款后的余額為銷(xiāo)售額,減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預繳增值稅的建筑服務(wù)項目,減按1%預征率預繳稅款。



       03問(wèn):我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司,屬于增值稅小規模納稅人,此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅,請問(wèn),支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后對我公司適用嗎?


       答:《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定,小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

       《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規定,《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(cháng)到2020年12月31日。

       因此,自2020年3月1日至2020年5月31日,你公司可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。



       04問(wèn):我是北京市從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù),屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,2020年1月份銷(xiāo)售貨物20萬(wàn)元,2月份因疫情停業(yè)未銷(xiāo)售貨物,預計3月份銷(xiāo)售貨物5萬(wàn)元,同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元,相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,請問(wèn)一季度我應該如何計算繳納增值稅?


       答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號)第一條明確,小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅;小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

       您一季度銷(xiāo)售額合計75萬(wàn)元,但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后,貨物銷(xiāo)售額為25萬(wàn)元,未超過(guò)小規模納稅人季度免稅銷(xiāo)售額標準,因此,銷(xiāo)售貨物的25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。

       《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率,不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規定,《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號)規定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(cháng)到2020年12月31日。因此,您一季度銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元,需要按照現行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策計算繳納增值稅。



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