快訊!研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備,全額退還增值稅

日期:

2023-08-22

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適用對象:研發(fā)機構(包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心)


重點(diǎn)先讀:為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā),減輕研發(fā)機構研發(fā)成本,經(jīng)國務(wù)院批準,財政部會(huì )同商務(wù)部和稅務(wù)總局發(fā)布了91號公告,明確自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續對研發(fā)機構(包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅,并規定具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì )同財政部制定。為落實(shí)91號公告,便于研發(fā)機構辦理采購國產(chǎn)設備退稅,經(jīng)商財政部,稅務(wù)總局出臺了《辦法》。


國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2020年第6號


根據《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號)規定,經(jīng)商財政部,稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》,現予以發(fā)布?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》(2017年第5號,2018年第31號修改)到期停止執行。

       特此公告。


國家稅務(wù)總局

2020年3月11日


研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅

管理辦法

第一條?為規范研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理,根據《財政部 商務(wù)部  稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“91號公告”)規定,制定本辦法。

第二條?符合條件的研發(fā)機構(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“研發(fā)機構”)采購國產(chǎn)設備,按照本辦法全額退還增值稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“采購國產(chǎn)設備退稅”)。

第三條?本辦法第二條所稱(chēng)研發(fā)機構、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍,按照91號公告規定執行。

第四條?主管研發(fā)機構退稅的稅務(wù)機關(guān)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主管稅務(wù)機關(guān)”)負責辦理研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核、核準及后續管理工作。

第五條?研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策,應于首次申報退稅時(shí),持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續:

(一)符合91號公告第一條、第二條規定的研發(fā)機構資質(zhì)證明資料。

(二)內容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》(2018年第16號)發(fā)布。其中,“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”;“出口退(免)稅管理類(lèi)型”依據資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內資研發(fā)機構(簡(jiǎn)寫(xiě):內資機構)”或“外資研發(fā)中心(簡(jiǎn)寫(xiě):外資中心)”;其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。

(三)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法下發(fā)前,已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構,無(wú)需再次辦理備案。

第六條?研發(fā)機構備案資料齊全,《出口退(免)稅備案表》填寫(xiě)內容符合要求,簽字、印章完整的,主管稅務(wù)機關(guān)應當予以備案。備案資料或填寫(xiě)內容不符合要求的,主管稅務(wù)機關(guān)應一次性告知研發(fā)機構,待其補正后再予備案。??

第七條?已辦理備案的研發(fā)機構,《出口退(免)稅備案表》中內容發(fā)生變更的,須自變更之日起30日內,持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。

第八條?研發(fā)機構發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的,應持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應按規定結清退稅款后,辦理備案撤回。

研發(fā)機構辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,應先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案撤回。

第九條?外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規定條件的,應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回,并自條件變化之日起,停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回,并繼續申報采購國產(chǎn)設備退稅的,依照本辦法第十九條規定處理。

第十條?研發(fā)機構新設、變更或者撤銷(xiāo)的,主管稅務(wù)機關(guān)應根據核定研發(fā)機構的牽頭部門(mén)提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間,辦理有關(guān)退稅事項。

第十一條?研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限,為采購國產(chǎn)設備之日(以發(fā)票開(kāi)具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

2019年研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅申報期限延長(cháng)至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

第十二條?已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內,憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設備退稅:

(一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí),應在備注欄填寫(xiě)“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設備”。

(二)采購國產(chǎn)設備合同。

(三)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,或者開(kāi)具時(shí)間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票,下同)。

(四)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)后,應當已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”;在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)前,應當已經(jīng)掃描認證通過(guò),或者已通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。

第十三條?屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅,主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規定的,應按規定辦理退稅。

研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅,屬于下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)應采取發(fā)函調查或其他方式調查,在確認增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設備已按規定申報納稅后,方可辦理退稅:

(一)審核中發(fā)現疑點(diǎn),經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的。

(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

(三)非增值稅一般納稅人申報退稅的。

第十四條?研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的應退稅額,為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

第十五條?研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已用于進(jìn)項稅額抵扣的,不得申報退稅;已用于退稅的,不得用于進(jìn)項稅額抵扣。

第十六條?主管稅務(wù)機關(guān)應建立研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬,記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、價(jià)格、已退稅額等情況。

第十七條?已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備,自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內,設備所有權轉移或移作他用的,研發(fā)機構須按照下列計算公式,向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價(jià)值÷設備原值)

設備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規定計算。

第十八條?研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54號)被公布信息的,研發(fā)機構應自案件信息公布之日起,停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策,并在30日內辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的,自信息撤出之日起,研發(fā)機構可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案,其采購的國產(chǎn)設備可繼續享受退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回,并繼續申報采購國產(chǎn)設備退稅的,依照本辦法第十九條規定處理。

第十九條?研發(fā)機構采取假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構采購國產(chǎn)設備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段,騙取采購國產(chǎn)設備退稅的,主管稅務(wù)機關(guān)應追回已退稅款,并依照稅收征收管理法的有關(guān)規定處理。

第二十條?本辦法未明確的其他退稅管理事項,比照出口退稅有關(guān)規定執行。

第二十一條?本辦法施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準。


解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》的解讀


根據《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(2019年第91號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)91號公告)規定,稅務(wù)總局配套制發(fā)了《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)?,F解讀如下:

一、《辦法》出臺的背景

為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā),減輕研發(fā)機構研發(fā)成本,經(jīng)國務(wù)院批準,財政部會(huì )同商務(wù)部和稅務(wù)總局發(fā)布了91號公告,明確自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續對研發(fā)機構(包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅,并規定具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì )同財政部制定。為落實(shí)91號公告,便于研發(fā)機構辦理采購國產(chǎn)設備退稅,經(jīng)商財政部,稅務(wù)總局出臺了《辦法》。

二、《辦法》的主要內容解讀

(一)研發(fā)機構和國產(chǎn)設備的具體范圍

辦理增值稅退稅的研發(fā)機構和國產(chǎn)設備的具體范圍,按照91號公告第一條、第二條和第四條的規定執行。

(二)研發(fā)機構如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案

適用采購國產(chǎn)設備退稅政策的研發(fā)機構,應于首次申報采購國產(chǎn)設備增值稅退稅時(shí)辦理退稅備案手續。辦理手續時(shí)需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機構資質(zhì)證明資料、《出口退(免)稅備案表》等。需要提醒的是,《出口退(免)稅備案表》內容填寫(xiě)要真實(shí)、完整,其中,“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”,“出口退(免)稅管理類(lèi)型”依據資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內資研發(fā)機構(簡(jiǎn)寫(xiě):內資機構)”或“外資研發(fā)中心(簡(jiǎn)寫(xiě):外資中心)”,其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。

《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構,無(wú)需再次辦理備案。

(三)研發(fā)機構如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的變更和撤回

1.如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機構,《出口退(免)稅備案表》中內容發(fā)生變更的,須自變更之日起30日內,持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。

2.如何辦理撤回。研發(fā)機構發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的,應持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應按規定結清退稅款后,辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復審前,因自身條件發(fā)生變化,已不符合研發(fā)機構的條件,應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回。

(四)研發(fā)機構如何進(jìn)行退稅申報

研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅時(shí),需提交《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》、采購國產(chǎn)設備合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料??赊k理的退稅額,為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

上述增值稅發(fā)票的具體要求:1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)后,應當已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”;在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)前,應當已經(jīng)掃描認證通過(guò),或者已通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。2.增值稅普通發(fā)票,為開(kāi)具時(shí)間為2019年1月1日至本公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票)]。

研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已用于進(jìn)項稅額抵扣的,不得申報退稅;已用于退稅的,不得用于進(jìn)項稅額抵扣。

(五)研發(fā)機構辦理退稅的申報期限

研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限,為采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期??紤]到新冠肺炎疫情影響,2019年采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限,延長(cháng)至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

如果研發(fā)機構未能在規定的期限內申報退稅,根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)的規定,待研發(fā)機構收齊憑證及信息后,仍可繼續申報辦理退稅。

(六)稅務(wù)機關(guān)如何審核辦理退稅

如果研發(fā)機構屬于增值稅一般納稅人,稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規定的,應按規定辦理退稅。如果研發(fā)機構不是增值稅一般納稅人,或者雖然是增值稅一般納稅人、但使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的,稅務(wù)機關(guān)須確認發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設備已申報納稅后,方能辦理退稅。

(七)已退稅的國產(chǎn)設備轉移或移作他用如何處理

已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備,自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內,設備所有權轉移或移作他用的,研發(fā)機構須按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下方法計算:

應補繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價(jià)值÷設備原值)

設備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊????

累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規定計算。

(八)違法違規的處理

如果研發(fā)機構騙取采購國產(chǎn)設備增值稅退稅的,主管稅務(wù)機關(guān)應追回已退稅款,并依照稅收征管法的有關(guān)規定處理。如果研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的,研發(fā)機構將停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策,并應及時(shí)辦理退稅備案撤回。

三、執行期限

根據91號公告規定,《辦法》的施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日,以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準



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