《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》征求意見(jiàn)
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為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,保護納稅人合法權益,保障納稅人順利完成新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳,我們起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》?,F向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn),公眾可以在2019年12月26日前,通過(guò)以下途徑和方式提出反饋意見(jiàn):
登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站,進(jìn)入首頁(yè)意見(jiàn)征集系統提出意見(jiàn),網(wǎng)址:http://www.chinatax.gov.cn/。
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附件:1.國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得
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國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見(jiàn)稿)
為切實(shí)保護納稅人合法權益,進(jìn)一步落實(shí)好專(zhuān)項附加扣除政策,合理有序建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度,根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)和稅收征收管理法及其實(shí)施細則有關(guān)規定,現就辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)年度匯算)有關(guān)事項公告如下:
一、2019年度匯算的內容
依據個(gè)人所得稅法規定,2019年度終了后,居民個(gè)人(以下稱(chēng)納稅人)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(以下稱(chēng)綜合所得)的收入額,減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(稅率表見(jiàn)附件),計算本年度最終應納稅額,再減去2019年度已預繳稅額,得出本年度應退或者應補稅額,向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下:
2019年度匯算應退或應補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額
依據稅法規定,2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或者應補稅款,不涉及以前或往后年度,也不涉及財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得,以及按規定可以不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人
經(jīng)國務(wù)院批準,依據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2019年第94號)有關(guān)規定,符合下列情形之一的,納稅人不需要辦理年度匯算:
(一)納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;
(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元的;
(三)納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。
三、需要辦理年度匯算的納稅人
依據稅法規定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:
(一)2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣預繳率高于綜合所得年適用稅率;預繳稅款時(shí),未扣除或未足額扣除減除費用、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除,以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。
(二)2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導致已預繳稅款小于年度應納稅額等情形。
四、可繼續享受的稅前扣除
下列未扣除或未足額扣除的稅前扣除項目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除:
(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的,符合條件的大病醫療支出;
(二)納稅人在2019年度未申請享受或者未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除,以及專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出。
五、辦理時(shí)間
納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在此期限前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式:
(一)自行辦理年度匯算;
(二)通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,扣繳義務(wù)人應當辦理。由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的,納稅人應及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對其真實(shí)性、準確性、完整性負責;
(三)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)代為辦理,受托人需與納稅人簽訂授權書(shū)并妥善留存。
七、辦理渠道
為便利納稅人,稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括個(gè)人所得稅手機APP)辦理年度匯算,稅務(wù)機關(guān)將按規定為納稅人提供申報表預填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的,也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
八、接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)
按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的,向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
九、年度匯算的退稅、補稅
納稅人申請年度匯算退稅,應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后,按照國庫管理有關(guān)規定,在本公告第八條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù),或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。
為使納稅人盡早獲取退稅,納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的,稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括個(gè)人所得稅手機APP)提供便捷退稅功能,納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,通過(guò)簡(jiǎn)易申報表辦理年度匯算退稅。
納稅人辦理年度匯算補稅的,可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等轉賬方式繳納。
十、年度匯算服務(wù)
稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度,分類(lèi)編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù),分階段、分梯次引導納稅人錯峰辦稅,并通過(guò)個(gè)人所得稅手機APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366自然人專(zhuān)線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢(xún),幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題,積極回應納稅人訴求。對于因年長(cháng)、行動(dòng)不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請,稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
特此公告。
附件:個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》的說(shuō)明
為貫徹黨中央、國務(wù)院個(gè)人所得稅改革決策部署,落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議精神,切實(shí)保護納稅人合法權益,確保納稅人順利完成新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度匯算”),稅務(wù)總局經(jīng)過(guò)深入調研論證和廣泛征求意見(jiàn),參照國際通行做法,起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》),現就《公告》主要內容和考慮說(shuō)明如下:
一、什么是年度匯算
2019年1月1日,新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)人所得稅改革,除提高“起征點(diǎn)”和增加六項專(zhuān)項附加扣除外,還在我國歷史上首次建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制。這樣有利于平衡不同所得稅負,能更好發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調節作用。
綜合稅制,通俗講就是“合并全年收入,按年計算稅款”,這與我國原先一直實(shí)行的分類(lèi)稅制相比,個(gè)人所得稅的計算方法發(fā)生了改變。即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費收入合并為“綜合所得”,以“年”為一個(gè)周期計算應該繳納的個(gè)人所得稅。平時(shí)取得這四項收入時(shí),先由支付方(即扣繳義務(wù)人)依稅法規定按月或者按次預扣預繳稅款。年度終了,納稅人需要將上述四項所得的全年收入和可以扣除的費用進(jìn)行匯總,收入減去費用后,適用3%—45%的綜合所得年度稅率表,計算全年應納個(gè)人所得稅,再減去年度內已經(jīng)預繳的稅款,向稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款,這個(gè)過(guò)程就是匯算清繳。簡(jiǎn)言之,就是在平時(shí)已預繳稅款的基礎上“查遺補漏,匯總收支,按年算賬,多退少補”,這也是國際通行做法。
為便于公眾理解,根據個(gè)人所得稅法第二條和第十一條規定,《公告》第一條解釋了年度匯算概念和內容。需要說(shuō)明的是:
第一,我國個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人,兩者判定條件不同,所負有的納稅義務(wù)也不相同?!豆妗返谝粭l中所稱(chēng)“居民個(gè)人”,是指個(gè)人所得稅法第一條規定的“在中國境內有住所,或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人”。也就是說(shuō),只有居民個(gè)人,才需要辦理年度匯算。
第二,年度匯算之所以稱(chēng)為“年度”,即僅限于計算并結清本年度的應退或者應補稅款,不涉及以前或以后年度。因此,2020年納稅人辦理年度匯算時(shí)僅需要匯總2019年度取得的綜合所得。
第三,年度匯算的范圍和內容,僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得,不包括利息、股息、紅利所得和財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓、偶然所得。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定,納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入,也不在年度匯算范圍內,如全年一次性獎金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內部退養取得的一次性補償收入以及上市公司股權激勵等等。
二、為什么要做年度匯算?
一方面,年度匯算可以更加精準、全面落實(shí)各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策,更好保障納稅人的權益。比如,有的納稅人由于工作繁忙,可享受的稅前扣除項目在平時(shí)沒(méi)來(lái)得及享受;還有一些扣除項目,只有年度結束,才能確切地知道支出金額是多少,比如專(zhuān)項附加扣除中的大病醫療支出等,這些扣除都可以通過(guò)年度匯算來(lái)補充享受或正常辦理。為此,《公告》專(zhuān)門(mén)在第四條,分三類(lèi)情形列出了年度匯算期間可以繼續享受的稅前扣除項目,既有平時(shí)可以扣除但納稅人未來(lái)得及扣除或沒(méi)有足額扣除的,也有在年度匯算期間可以正常辦理的扣除,提醒納稅人“查遺補漏”,充分享受改革紅利。
另一方面,通過(guò)年度匯算,才能準確計算納稅人綜合所得全年應該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅,如果多預繳了稅款,就要退還給納稅人。稅法規定,納稅人平時(shí)取得綜合所得時(shí),仍需要依照一定的規則,先按月或按次計算并預扣預繳稅款,這幾乎是世界上所有開(kāi)征個(gè)人所得稅國家的普遍做法。但由于實(shí)踐中的情形十分復雜,因此無(wú)論采取怎樣的預扣預繳方法,都不可能使所有的納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,此時(shí)兩者之間就會(huì )產(chǎn)生“差額”。比如:年度中間,納稅人取得綜合所得的收入波動(dòng)過(guò)大或時(shí)斷時(shí)續,在收入較高或有收入的月份按規定預繳了稅款,但全年綜合所得的收入總計還不到6萬(wàn)元,減去基本減除費用6萬(wàn)元后,按年計算則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。這時(shí),平時(shí)已預繳稅款就需要通過(guò)年度匯算退還給納稅人了。
三、哪些人不需要辦理年度匯算?
一般來(lái)講,只要納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額不一致,都需要辦理年度匯算。為切實(shí)減輕納稅人負擔,持續釋放改革紅利,國務(wù)院專(zhuān)門(mén)明確了對部分中低收入納稅人免除年度匯算補稅義務(wù)的政策。據此,《公告》第二條列明了無(wú)需辦理2019年度匯算的納稅人,具體分為兩類(lèi):
一類(lèi)是對部分本來(lái)應當辦理年度匯算且需要補稅的納稅人,免除其辦理的義務(wù)。包括:《公告》第二條第一項所列的,納稅人只要綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元,則不論補稅金額多少,均不需辦理年度匯算;《公告》第二條第二項所列的,納稅人只要補稅金額不超過(guò)400元,則不論綜合所得年收入的高低,均不需辦理年度匯算。
另外一類(lèi)是《公告》第二條第三項“納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的”。也就是說(shuō),如果納稅人平時(shí)已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,既不需要退稅也不需要補稅,自然無(wú)需辦理年度匯算;或者納稅人自愿放棄退稅,也可以不辦理年度匯算。
很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少,或者怎么才能算出自己應該補稅還是退稅,具體補多少或者退多少,是否符合豁免政策的要求,等等。對此,一是納稅人可以向扣繳單位提出要求,按照稅法規定,單位有責任將已發(fā)放的收入和已預繳稅款等情況告訴納稅人;二是納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站,查詢(xún)本人2019年度的收入和納稅申報記錄;三是2020年匯算前,稅務(wù)機關(guān)將通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括個(gè)人所得稅手機APP、網(wǎng)頁(yè)端),根據一定規則為納稅人提供申報表預填服務(wù),如果納稅人對預填的結果沒(méi)有異議,系統就會(huì )自動(dòng)計算出應補或應退稅款,納稅人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。
四、哪些人需要辦理年度匯算?
依據稅法和國務(wù)院常務(wù)會(huì )精神,《公告》第三條明確了需要辦理2019年度匯算的情形,分為退稅、補稅兩類(lèi)。
(一)平時(shí)多預繳了個(gè)人所得稅,需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發(fā),只要納稅人因為平時(shí)扣除不足或未申請扣除等原因導致多預繳了稅款,無(wú)論收入高低,無(wú)論退稅額多少,納稅人都可以申請退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形,將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,提醒納稅人關(guān)注,比如:
1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元,但平時(shí)預繳過(guò)個(gè)人所得稅的;【如,某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元,假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除,預繳個(gè)稅90元;其他月份每月工資4000元,無(wú)須預繳個(gè)稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅,因此預繳的90元稅款可以申請退還?!?/span>
2.2019年度有符合享受條件的專(zhuān)項附加扣除,但預繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的;【如,某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元,有兩個(gè)上小學(xué)的孩子,按規定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專(zhuān)項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節未填報,使得計算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育附加扣除,全年預繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元,扣除后全年應納個(gè)稅360元,按規定其可以申請退稅720元?!?/span>
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因,減除費用6萬(wàn)元、“三險一金”等專(zhuān)項扣除、六項專(zhuān)項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;【如,某納稅人于2019年8月底退休,退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元,退休后領(lǐng)取基本養老金。假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除,1-8月預繳個(gè)稅720元;后4個(gè)月基本養老金按規定免征個(gè)稅。全年看,該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費用(8×5000元/月),未充分扣除6萬(wàn)元減除費用。年度匯算足額扣除后,該納稅人可申請退稅600元?!?/span>
4.沒(méi)有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得,需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5.納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得,年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;【如,某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報酬1萬(wàn)元,適用20%預扣率后預繳個(gè)稅1600元,全年19200元;全年算賬,全年勞務(wù)報酬12萬(wàn)元,減除6萬(wàn)元費用(不考慮其他扣除)后,適用3%的綜合所得稅率,全年應納稅款1080元。因此,可申請18120元退稅?!?/span>
6.預繳稅款時(shí),未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
7.有符合條件的公益慈善捐贈支出,但預繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。
(二)少預繳了個(gè)人所得稅,應當補稅的納稅人。補稅是納稅人的義務(wù)。但如上所述,從有利于納稅人的角度出發(fā),國務(wù)院對年度匯算補稅作出了例外性規定,即只有綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補稅金額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補稅。有一些常見(jiàn)情形,將導致年度匯算的結果需要或可能需要補稅,提醒納稅人注意,比如:
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預繳稅款時(shí)重復扣除了基本減除費用(5000元/月);
2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費,各項綜合所得的收入加總后,導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率等等。
五、納稅人可自主選擇哪些辦理方式?
《公告》第六條明確了辦理年度匯算的三種方式:即自己辦、單位辦、請人辦。
(一)自己辦,即納稅人自行辦理。
納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度,分類(lèi)編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,通過(guò)個(gè)人所得稅手機APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366自然人專(zhuān)線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢(xún),解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題,幫助納稅人順利完成年度匯算。對于因年長(cháng)、行動(dòng)不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請,稅務(wù)機關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
(二)單位辦,即請任職受雇單位辦理。
考慮到很多納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金,單位對納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準確,為更好地幫助納稅人辦理年度匯算,《公告》第六條第二項規定,納稅人可以通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得(如保險營(yíng)銷(xiāo)員或證券經(jīng)紀人)的扣繳義務(wù)人代為辦理,且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,扣繳義務(wù)人應當辦理。這樣有利于繼續發(fā)揮源泉扣繳的傳統優(yōu)勢,盡最大努力降低納稅人辦稅難度和負擔。同時(shí),稅務(wù)機關(guān)將為扣繳單位提供申報軟件,方便扣繳義務(wù)人為本單位職工集中辦理年度匯算申報。
需要注意的是,納稅人通過(guò)扣繳義務(wù)人辦理年度匯算的,應將除本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人,并對其真實(shí)性、準確性、完整性負責。
(三)請人辦,即可以委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人代辦。
納稅人可根據自己的情況和條件,自主委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位、個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)代為辦理年度匯算。選擇這種方式,受托人需與納稅人簽訂委托授權書(shū)并妥善留存,明確雙方的權利、責任和義務(wù)。
六、納稅人可通過(guò)什么渠道辦理年度匯算?
《公告》第七條明確了辦理年度匯算的渠道。為方便納稅人,稅務(wù)機關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道,納稅人可通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(免費下載注冊個(gè)人所得稅手機APP或登錄注冊網(wǎng)上稅務(wù)局WEB端)辦理年度匯算,稅務(wù)機關(guān)還將按一定規則給納稅人提供申報表預填服務(wù),因此建議納稅人優(yōu)先選擇使用網(wǎng)絡(luò )渠道辦理。如果納稅人不方便使用網(wǎng)絡(luò ),也可以通過(guò)郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。
七、納稅人向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報辦理年度匯算?
按照方便就近的原則,《公告》第八條明確了接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)。需要說(shuō)明的是,這里的稅務(wù)機關(guān),是指接受納稅人提交的年度匯算申報并負責處理年度匯算相關(guān)事宜的稅務(wù)機關(guān),比如對納稅人提交的申報表進(jìn)行必要的審核,給納稅人辦理退稅等等,并非等同于年度匯算“物理上的辦理地點(diǎn)”。比如,納稅人若通過(guò)網(wǎng)絡(luò )遠程辦理年度匯算,則可以不受物理空間的限制,在辦公室、家里、旅途中都可以辦理,但要在信息系統的提示幫助下,按照《公告》第八條的規定,在辦稅軟件中正確選擇稅務(wù)機關(guān)并向其提交年度匯算申報,以便稅務(wù)機關(guān)更好提供服務(wù)并處理后續相關(guān)事宜。當然,在網(wǎng)絡(luò )辦理不方便的情況下,納稅人也可以前往《公告》第八條規定的稅務(wù)機關(guān)辦理,此時(shí),《公告》第八條規定的稅務(wù)機關(guān)就是納稅人辦理年度匯算的“實(shí)際地點(diǎn)”了。
負責接受納稅人年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān),主要分為兩種情形:
一是納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算。(1)居民個(gè)人有任職受雇單位的,向其任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,選擇向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。(2)居民個(gè)人沒(méi)有任職受雇單位的,向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。居民個(gè)人已在中國境內申領(lǐng)居住證的,以居住證登載的居住地住址為經(jīng)常居住地;沒(méi)有申領(lǐng)居住證的,以當前實(shí)際居住地址為經(jīng)常居住地。主要考慮是,上述判斷標準清晰確定,且能在沒(méi)有網(wǎng)絡(luò )的情況下,最大程度上為納稅人提供就近辦稅的便利,而采用居住證的確定原則,還便于同納稅人享受基本公共服務(wù)等事項相銜接,有利于包括稅務(wù)機關(guān)在內的政府各部門(mén)共同為納稅人提供便捷、高效的政務(wù)服務(wù)。
二是若由扣繳義務(wù)人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算,則可向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
八、納稅人如何辦理年度匯算退稅、補稅?
《公告》第九條明確了納稅人獲取退稅、辦理補稅的方式和渠道。如果年度匯算后有應退稅額,則納稅人可以申請退稅。只要納稅人在申報表的相應欄次勾選“申請退稅”,即完成了申請提交。稅務(wù)機關(guān)按規定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅,退稅款直達個(gè)人銀行賬戶(hù)。特別需要注意的是,為避免稅款不能及時(shí)、準確退付,納稅人一定要準確填寫(xiě)身份信息資料和在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。
其中,對2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元,但因月度間工資薪金收入不均衡,或者僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得,偶發(fā)性被預扣預繳了個(gè)人所得稅,稅務(wù)機關(guān)將提前推送服務(wù)提示、預填簡(jiǎn)易申報表,納稅人只需確認已預繳稅額、填寫(xiě)本人銀行賬戶(hù)信息,即可通過(guò)網(wǎng)絡(luò )實(shí)現快捷退稅。同時(shí),為讓納稅人盡早獲取退稅,建議這部分納稅人在3月1日至5月31日期間,通過(guò)該簡(jiǎn)易方式辦理退稅。
納稅人辦理年度匯算需要補稅的,稅務(wù)機關(guān)也同樣提供了多種便捷渠道,納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、到銀行柜臺、非銀行支付機構(即第三方支付)等轉賬方式繳納應補稅款。
最后需要說(shuō)明的是,閱讀本《公告》及說(shuō)明后,在辦理年度匯算的細節方面,納稅人可能還會(huì )有諸多疑問(wèn)。稅務(wù)機關(guān)后續將會(huì )推出一系列的辦稅指引,通俗解釋有關(guān)政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,并通過(guò)廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò )、公益廣告、個(gè)人所得稅手機APP、12366自然人專(zhuān)線(xiàn)等渠道,不斷加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度,幫助有需要的納稅人順利完成年度匯算,請大家及時(shí)予以關(guān)注。