4月大征期小規模納稅人如何享受增值稅優(yōu)惠?這13個(gè)問(wèn)答請收好

日期:

2023-08-22

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4月是疫情發(fā)生以來(lái)的第一個(gè)大征期,在按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定享受增值稅減免優(yōu)惠時(shí),納稅人遇到了不少實(shí)際操作問(wèn)題,如何解決?以下這些問(wèn)題對照學(xué)習↓


  1.我是湖北一家小型制造企業(yè),屬于按月申報的增值稅小規模納稅人。2020年3月,由于開(kāi)票習慣,為購買(mǎi)方開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票,請問(wèn)我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策?

  答:可以享受?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅。

  在上述復工復業(yè)增值稅政策實(shí)施期間,湖北省增值稅小規模納稅人只要未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,均可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報。按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規定,納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。湖北省增值稅小規模納稅人享受上述免征增值稅政策的,在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),正確的方法是應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。今后,納稅人應當按照上述規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是,上述復工復業(yè)增值稅政策實(shí)施期滿(mǎn)后,湖北省增值稅小規模納稅人還可以繼續享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策,此時(shí)由于納稅人月初開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)額度、能否享受免稅政策,因此應按照正確的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?! ?/span>


  2.我是廣東一家增值稅小規模納稅人,主要從事口罩等防護用品的銷(xiāo)售。2020年3月,根據購買(mǎi)方需要,我單位為其開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,其他業(yè)務(wù)均按規定開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問(wèn)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?

  答:不能?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能,納稅人按照規定開(kāi)具了1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分,需要按3%征收率申報繳納增值稅?! ?/span>


  3.我是山東的一個(gè)個(gè)體工商戶(hù),屬于按月申報的增值稅小規模納稅人,兼營(yíng)空調銷(xiāo)售和空調安裝服務(wù)。2020年3月份銷(xiāo)售額是20萬(wàn)元,其中有幾個(gè)客戶(hù)想要發(fā)票作為憑證,所以我開(kāi)具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請問(wèn)如果我要享受減按1%征收增值稅政策,是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票,還是可以在申報納稅時(shí)直接減按1%申報繳納增值稅?

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  在上述復工復業(yè)政策實(shí)施期間,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的,可以在申報納稅時(shí)直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規定,納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后,納稅人應當按照上述規定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

  

  4.我是一戶(hù)增值稅小規模納稅人。按照規定,小規模納稅人可以在2020年3至5月份享受減征或免征增值稅政策。如果在此期間,有購買(mǎi)方要求我單位必須為其開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)開(kāi)具專(zhuān)票后,我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受小規模納稅人復工復業(yè)減征或免征增值稅政策?

  答:可以享受?!敦斦? 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  增值稅小規模納稅人根據實(shí)際業(yè)務(wù)需要,為購買(mǎi)方就某一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具3%征收率增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,需要就該筆業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的其他適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,仍可以適用增值稅小規模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策?! ?/span>


  5.增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨按規定減按2%征收的,現在是否可以享受小規模納稅人復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

  答:可以。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定,增值稅小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”,所以,湖北省增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷(xiāo)售收入,可以免征增值稅;其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷(xiāo)售收入,可以減按1%征收率繳納增值稅?! ?/span>


  6.我是非湖北地區的提供現代服務(wù)的小規模納稅人,按月繳納增值稅,3月決定放棄減征按照3%的征收率繳納增值稅,4月納稅人又想按照1%征收率繳納增值稅是否可以?

  答:可以。


  7.非湖北地區的小規模納稅人3-5月銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn),原政策是3%減按2%繳納增值稅,現在是否直接按照1%征收率繳納增值稅?

  答:可以。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規定,增值稅小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”,所以,湖北省增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷(xiāo)售收入,可以免征增值稅;其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應稅銷(xiāo)售收入,可以減按1%征收率繳納增值稅。


  8.非湖北地區提供勞務(wù)派遣服務(wù)的小規模納稅人,之前選擇差額征稅按照5%的征收率繳納增值稅,可否在3-5月選擇全額納稅,按照1%的征收率繳納增值稅?

  答:可以。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至2020年5月31日,非湖北地區增值稅小規模納稅人提供的勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。


  9.非湖北地區按季申報的小規模納稅人,3月適用減按1%征收率征收增值稅,那么4月申報第一季度增值稅時(shí),由于1、2月征收率3%,3月征收率1%,如何填寫(xiě)申報表中的“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”欄次?

  答:增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí),按3%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額和減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額均應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應欄次。減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%);按3%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額仍按下列公式計算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)?! ?/span>


  10.非湖北地區按季申報的小規模納稅人,4月申報第一季度增值稅時(shí),享受小微優(yōu)惠的30萬(wàn)銷(xiāo)售額如何計算?

  答:非湖北地區增值稅小規模納稅人申報一季度增值稅時(shí),按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%);按3%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額按下列公式計算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)。然后加總計算一季度銷(xiāo)售額。

  若納稅人一季度取得的銷(xiāo)售額合計超過(guò)30萬(wàn)元,則不能享受小規模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策,其中1-2月銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計算繳納稅款,2020年3月份取得的適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,可以按照復工復業(yè)增值稅政策,減按1%征收率征收增值稅。


  11.我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2020年3月份,我單位為購買(mǎi)方補開(kāi)了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票,一季度累計銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元,請問(wèn)4月份我該如何計算繳納增值稅?

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅?!敦斦? 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號)第一條規定,小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為,合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的,免征增值稅。

  由于你公司一季度取得的銷(xiāo)售收入合計超過(guò)30萬(wàn)元,不能享受小規模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策。包括補開(kāi)發(fā)票在內的2020年1-2月份銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,可以按照復工復業(yè)增值稅政策,享受減按1%征收率征收增值稅政策?! ?/span>


  12.我公司為非湖北地區按月申報的小規模納稅人,1月應稅銷(xiāo)售收入已申報繳納增值稅,但是尚未開(kāi)具發(fā)票,請問(wèn)如何在3月補開(kāi)1月應征增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第一條規定,增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

  你公司取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前已繳納稅款的,可以在3月1日之后,按照3%征收率補開(kāi)增值稅發(fā)票。需要說(shuō)明的是,納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級后,開(kāi)票軟件稅率或征收率欄次默認顯示調整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形,可以手工選擇3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票?! ?/span>


  13.我公司可以享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的減免稅政策,由于下游企業(yè)堅決要求3%專(zhuān)用發(fā)票,所以我們打算放棄減免稅。請問(wèn)我們需要填寫(xiě)《納稅人放棄免(減)稅權聲明》嗎?如果放棄,是不是36個(gè)月內我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

  答:你公司可以根據實(shí)際情況選擇適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定的減免稅優(yōu)惠,也可以選擇放棄減免稅。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫(xiě)《納稅人放棄免(減)稅權聲明》,也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。


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