1-2月沒(méi)收入，3月銷(xiāo)售額超20萬(wàn)元，一季度如何繳納增值稅？

相關(guān)問(wèn)答

       我在北京經(jīng)營(yíng)著(zhù)一家書(shū)店，是按季申報的增值稅小規模納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)適用3%征收率，2020年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入，3月份不含稅銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，請問(wèn)在一季度如何辦理增值稅納稅申報？

       答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦? 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第4號）第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

       針對您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時(shí)，將銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（若書(shū)店登記注冊類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應填寫(xiě)在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”），對應本期免稅額0.6萬(wàn)元[（20×3%=0.6）]，填寫(xiě)在第18欄“小微企業(yè)免稅額”（若書(shū)店登記注冊類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應填寫(xiě)在第19欄“未達起征點(diǎn)免稅額”） 。如果你公司沒(méi)有其他免稅項目，無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

如果小規模納稅人3月銷(xiāo)售貨物在二季度被退回，如何申報繳納增值稅？

相關(guān)問(wèn)答

       我公司是廣東一家按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入，3月份預計含稅銷(xiāo)售收入為50.5萬(wàn)元，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷(xiāo)售的貨物在二季度發(fā)生退回，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報？

       答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規定，你公司應當在辦理一季度增值稅納稅申報時(shí)，將減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額50萬(wàn)元[50.5/（1+1%）=50]，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值 稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”，對應減征的增值稅應納稅額1萬(wàn)元[（50×2%=1）]，填寫(xiě)在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時(shí)應準確選擇減稅項目代碼“0001011608【SXA031901121】 【對湖北省外的小規模納稅人減按1%征收率征收增值稅】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）”，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷(xiāo)售貨物收入在二季度發(fā)生銷(xiāo)貨退回，那么對應的銷(xiāo)售額應當從二季度銷(xiāo)售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報時(shí)，將退貨對應的銷(xiāo)售額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額（計為負數），分別計入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時(shí)填寫(xiě)《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。