根據現行政策規定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計算個(gè)人所得稅，由納稅人在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。今天，小編就與您聊聊查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)匯算清繳問(wèn)題，本次我們先來(lái)掌握個(gè)體工商戶(hù)匯算清繳的必備知識吧~

問(wèn)題1

問(wèn)：實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)包括的范圍有哪些？

答：實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)應當按照規定，計算并申報繳納個(gè)人所得稅。所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)包括：

1.依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)；

2.經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準，從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；

3.其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

問(wèn)題2

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？

答：個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

問(wèn)題3

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費包括哪些？

答：個(gè)體工商戶(hù)自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶(hù)取得第一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。

問(wèn)題4

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)的應納稅所得額如何計算？

答：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

問(wèn)題5

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的哪些支出不得扣除？

答：個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：

（1）個(gè)人所得稅稅款；

（2）稅收滯納金；

（3）罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失；

（4）不符合扣除規定的捐贈支出；

（5）贊助支出；

（6）用于個(gè)人和家庭的支出；

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

（8）國家稅務(wù)總局規定不準扣除的支出。

特別提醒：個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

問(wèn)題6

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的工資薪金支出如何扣除？

答：個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費用扣除標準，依照相關(guān)法律、法規和政策規定執行。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

例如，2019年度甲個(gè)體工商戶(hù)共發(fā)生工資薪金支出35萬(wàn)元，其中實(shí)際支付給企業(yè)從業(yè)人員工資薪金支出26萬(wàn)元，支付給業(yè)主的工資薪金支出9萬(wàn)元，則實(shí)際支付給從業(yè)人員工資薪金支出26萬(wàn)元準予扣除；個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出9萬(wàn)元不得稅前扣除。

問(wèn)題7

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的“五險一金”支出如何扣除？

答：個(gè)體工商戶(hù)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費，以當地（地級市）上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過(guò)該計算基數5%標準內的部分據實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

問(wèn)題8

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的工會(huì )經(jīng)費支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出如何扣除？

答：個(gè)體工商戶(hù)向當地工會(huì )組織撥繳的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實(shí)扣除。

特別提醒：

工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。

職工教育經(jīng)費的實(shí)際發(fā)生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人向當地工會(huì )組織繳納的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當地（地級市）上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，在規定比例內據實(shí)扣除。

問(wèn)題9

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額是多少？

答：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

業(yè)主自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費。

問(wèn)題10

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費如何扣除？

答：個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據實(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

問(wèn)題11

問(wèn)：對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用如何在稅前扣除？

答：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。

例如，甲個(gè)體工商戶(hù)2019年度共計發(fā)生費用支出30萬(wàn)元，但是無(wú)法劃分上述費用支出中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用支出與個(gè)人、家庭生活費用各自金額，則甲個(gè)體工商戶(hù)2019年度可扣除的費用限額=30*40%=12萬(wàn)元。

問(wèn)題12

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的公益性捐贈支出的扣除限額比例是多少？

答：個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過(guò)其應納稅所得額30%的部分可以據實(shí)扣除。

財政部、國家稅務(wù)總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規定執行。

問(wèn)題13

問(wèn)：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主取得經(jīng)營(yíng)所得但沒(méi)有綜合所得，能否享受專(zhuān)項附加扣除優(yōu)惠政策？

答：取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時(shí)，應當減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

 主要政策依據 

《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第十五條